Содержание
Болезнь или несчастный случай могут сделать из здорового, сильного человека инвалида. В этом случае работник может стать полностью нетрудоспособным, и работодатель вынужден его уволить. Рассмотрим, как правильно оформить увольнение по инвалидности, как рассчитать выходное пособие и другие выплаты, а так же особенности налогообложения.
Выплата пособия при увольнении инвалида
Прежде чем получить инвалидность, гражданин, получивший травму, увечье, либо заболевание, проходит лечение в медицинском учреждении, где ему выписывается листок нетрудоспособности. После выписки его направляют в специализированное учреждение для прохождения медико-социальной экспертизы. Специальная врачебная комиссия, состоящая из специалистов по профилю заболевания, оценивает физическое и психологическое состояние заболевшего.
По факту освидетельствования составляется акт установленной формы. Гражданин получает на руки справку МСЭ и индивидуальную программу реабилитации. Весь комплект документов он предъявляет в отдел кадров организации — работодателя.
Должностное лицо отдела кадров изучает представленные документы, оценивает условия труда и возможность инвалида выполнять профессиональные обязанности по той должности, на которой он работал. Если гражданину необходим перевод на другое рабочее место, а предприятие располагает соответствующими вакансиями, с инвалида берется согласие в письменном виде на перевод.
Для установления годности работника к выполнению определенных трудовых функций учитываются все существенные обстоятельства: состояние его физического и психического здоровья, сложность работы, соответствие квалификации и опыта сотрудника уровню выполняемых работ.
Условия выплаты
Уволить гражданина на основании инвалидности можно в следующих случаях:
- полная потеря трудоспособности;
- у работодателя отсутствуют вакансии, на которые гражданин способен претендовать по состоянию здоровья.
В таком случае оформляется увольнение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон.
Работодатель обязан начислить и выплатить:
- пособие по больничному листку за время лечения в стационаре и амбулаторно;
- компенсацию за дни отпуска, не использованные работником;
- двухнедельное пособие.
Методика расчетов
Алгоритм расчета выходного пособия:
Размер выходного пособия при увольнении по инвалидности
Порядок расчета рассмотрим на конкретном примере.
Сотрудник нефтегазового предприятия Яковлев В.Я. стал инвалидом 1 группы в результате перенесенного ишемического инсульта. В стационаре он находился с 4 по 30 ноября 2017 г. Далее проходил лечение амбулаторно с 1 декабря 2017 года по 23 мая 2019г.
Врачебная комиссия учреждения МСЭ установила для Яковлева В.Я. 1 группу инвалидности.
5 июня работодателю были переданы документы через родственников, поскольку инвалид сам не смог этого сделать из-за парализации. Сотрудник отдела кадров составил акт приема-передачи следующих документов:
- лист нетрудоспособности, закрытый 23.05.2019;
- справка об установлении инвалидности от 26.05.2019;
- индивидуальная программа реабилитации.
Яковлев В.Я. из-за перенесенного заболевания полностью нетрудоспособен, поэтому последовало расторжение трудового договора в соответствии с заключением медицинской комиссии. Заявление от работника в этом случае не требуется (в отличие от увольнения по собственному желанию).
На основании представленных документов сотрудник отдела кадров подготовил приказ об увольнении Яковлева В.В. 5 июня, т.е. в день поступления документов. На дату установления инвалидности, т.е. 26 мая, уволить сотрудника организация не имеет права, т.к. подтверждающие документы получены позже.
В бухгалтерии предприятия Яковлеву В.Я. были сделаны следующие начисления:
Пособие по временной нетрудоспособности.База для расчета – заработная плата работника за два года, предшествующих заболеванию (2015 и 2016 г.г).
| Базовый период | Заработок | Предельная величина, установленная для оплаты больничных листов | Расчетная величина для оплаты больничного |
| 2015 | 699 812,09 | 670 000 | 670 000,00 |
| 2016 | 690 747,04 | 718 000 | 690 747,04 |
| Итого: | 1 390 559,13 | — | 1 360 747,04 |
Среднедневной заработок: 1 360 747,04/730=1864,04
Яковлев В.Я. находился на лечении с 4 ноября 2017 по 23 мая 2019г., это 201 календарный день. Выплата по больничному листу составит:
| Дата, месяц | Число календарных дней | Среднедневной заработок | Процент оплаты | Сумма |
| 4-30 ноября | 27 | 1864,04 | 100 | 50 329,08 |
| 1-31 декабря | 31 | 1864,04 | 100 | 57 785,24 |
| 1-31 января | 31 | 1864,04 | 100 | 57 785,24 |
| 1-28 февраля | 28 | 1864,04 | 100 | 52 193,12 |
| 1-31 марта | 31 | 1864,04 | 100 | 57 785,24 |
| 1-30 апреля | 30 | 1864,04 | 100 | 55 921,20 |
| 1-23 мая | 23 | 1864,04 | 100 | 42 872,88 |
| Итого: | 201 | 374 672,00 |
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 374 672 руб. Сумма достаточно внушительная, но следует учесть, что в течение полугода гражданин не имел дохода.
Яковлеву В.Я. положена компенсация за 25 дней отпуска. Для определения среднего заработка берется период с июня 2017 по май 2019г. С ноября по май работник был на больничном листе и начислений за эти месяцы не имеет:
| Месяц | Заработная плата | Количество смен по графику | Количество отработанных дней |
| 06.17 | 57 562,25 | 21 | 21 |
| 07.17 | 55 648,12 | 23 | 23 |
| 08.17 | 60 138,20 | 23 | 23 |
| 09.17 | 63 615,00 | 21 | 21 |
| 10.17 | 62 114,36 | 22 | 22 |
| 11.17 | — | — | — |
| 12.17 | — | — | — |
| 01.18 | — | — | — |
| 02.18 | — | — | — |
| 03.18 | — | — | — |
| 04.18 | — | — | — |
| 05.18 | — | — | — |
| Всего: | 299 077,97 | 110 | 110 |
Средний дневной заработок (СДЗ)определяется по формуле:
СДЗ=ГЗ/КМ/29,3, где
ГЗ – общая сумма начисленной заработной платы за отработанное время за календарный год до увольнения(в приведенном примере это с июня 2017 по май 2019);
КМ — количество месяцев, отработанных в году;
29,3 – коэффициент, отражающий среднемесячное количество дней в году.
У Яковлева В.Я. средний дневной заработок составил:
299077,97: 5 : 29,3 =2041,48
Размер компенсации: 2041,48*25=51 037 руб.
Выходное пособие при увольнении по инвалидности, его расчет:Сумма двухнедельного пособия для Яковлева В.Я. составит:
299 077,97:110*10= 27 188,91
Таким образом, среднедневной заработок в этом случае выше, он составил 2718,89.
Двухнедельное пособие при увольнении по инвалидности
Работодатель обязан оплатить увольняемому гражданину пособие, величина которого зависит от количества рабочих и праздничных нерабочих дней в предстоящие две недели. В приведенном примере увольнение гражданина состоялось 5 июня, оплачивается период с 6 по 19 июня. За это время по графику предусмотрено 9 рабочих дней и один праздничный нерабочий (12 июня). Всего подлежит оплате 10 дней.
Налогообложение выходного пособия при увольнении по инвалидности
Все выплаты, кроме выходного пособия, облагаются налогом на доходы физических лиц. Инвалид имеет право на налоговый вычет в сумме 500 рублей.
Рассмотрим на приведенном примере, сколько налогов будет удержано при увольнении Яковлева В.В.
| Наименование начисления | сумма | База для налогообложения НДФЛ |
| Больничный лист с ноября по май | 374 672,00 | 374 672,00 |
| Компенсация за отпуск | 51 037,00 | 51 037,00 |
| Выходное пособие | 27 188,91 | — |
| Итого: | 452 897,91 | 425 709,00 |
| Льгота | 500 | 500 |
| Расчет НДФЛ | (425 709,04-500)*13/100 | х |
| Сумма НДФЛ | 55 277,00 | х |
| К выдаче на руки: | 397 620,91 | х |
Выходное пособие так же не облагается взносами в фонд социального страхования, пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, отчисляемые работодателем.
Законодательная база
Законодательная база в нашей стране постоянно обновляется, в том числе и в части, касающейся инвалидов. Основные нормативные документы, регулирующие увольнение работника, ставшего инвалидом, приведены в таблице.
| Наименование документа | Область регулирования |
| Трудовой Кодекс Российской Федерации | В пункте 5 статьи 83 ТК РФ установлен порядок увольнения сотрудника ставшего инвалидом |
| Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 23 | Определен порядок налогообложения доходов и перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ |
| Постановление Правительства РФ № 95 от 20.02.2006г. | Устанавливает порядок признания гражданина инвалидом |
Заключение
Инвалидность – серьезное испытание для человека. Поддерживающее лечение и реабилитация гражданина-инвалида требует огромных сил, терпения и ресурсов, как моральных, так и материальных. Положенные по закону выплаты хоть частично, но компенсируют затраты граждан.
В статье рассмотрены все основные аспекты, касающиеся порядка расчета выходного пособия и других выплат при увольнении инвалида. Приведенный пример поможет правильно уволить сотрудника, утратившего работоспособность, начислить все полагающиеся выплаты и рассчитать налоги.
Загрузка...
